结转已销售产品的生产成本会计分录怎么做

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发布于2022-12-22 16:56:56

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结转已销售产品的生产成本会计分录怎么做

北京趣掌分教育科技有限公司

回答于 2022-12-22 16:56:56

结转已销售产品的生产成本会计分录，完工产品入库的时候，借：库存商品，贷：生产成本-直接材料，贷：生产成本-直接人工，贷：生产成本-制造费用，然后销售后结转销售成本，借：主营业务成本，贷：库存商品。生产成本是生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用，包括各项直接支出和制造费用。直接支出包括直接材料（原材料、辅助材料、备品备件、燃料及动力等）、直接工资（生产人员的工资、补贴）、其他直接支出（如福利费）；制造费用是指企业内的分厂、车间为组织和管理生产所发生的各项费用，包括分厂、车间管理人员工资、折旧费、维修费、修理费及其他制造费用（办公费、差旅费、劳保费等）。

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【例25-5】甲公司2X16年11月8日销售一批商品给乙公司，取得收入120万元（不含税，增值……

$1. 首先分析业务涉及的会计处理和相关税费计算： - 甲公司 2X16 年 11 月 8 日销售商品时，确认收入 120 万元，增值税销项税额为120×13\% = 15.6万元，应收账款金额为120 + 15.6 = 135.6万元，同时结转成本 100 万元。 - 2X17 年 1 月 12 日货物退回，由于是资产负债表日后事项中的调整事项。 - 对于应交税费，因为货物退回，要冲减原来确认的增值税销项税额，所以调减应交税费——应交增值税（销项税额）15.6万元（即156000元）。这里不涉及其他增值税的调整，所以只调减156000元。 - 从所得税角度看，由于该批货物的销售退回，在 2X17 年 2 月 28 日完成 2X16 年所得税汇算清缴前退回，意味着在计算 2X16 年应纳税所得额时，要调减应纳税所得额120 - 100 = 20万元。所以要调减应交税费——应交所得税20×25\% = 5万元（假设企业所得税税率为25\%）。 - 调减的应交税费总额为15.6 + 5 = 20.6万元（即206000元），但这里答案中说的调减应交税费156000元，是只考虑了增值税部分的调整，没有把所得税调整的50000元包含进来。 - 调减应收账款1356000元是因为销售退回，原来确认的应收账款要冲回。调增存货1000000元是因为货物退回，存货增加。 - 调减盈余公积和未分配利润是因为销售退回导致净利润减少，进而影响留存收益。净利润减少120 - 100 - 5 = 15万元（减去所得税调整的5万元），按照10\%提取盈余公积，调减盈余公积15×10\% = 1.5万元（即15000元），调减未分配利润15 - 1.5 = 13.5万元（即135000元）。$

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